Последняя рабочая неделя 2024 года подошла к своему завершению! Впереди долгожданные новогодние каникулы и самый сказочный праздник! 🎄✨ Большинство дел из вашего предновогоднего списка уже завершены? Отлично! Остались всего два пункта: «ознакомиться с обзором бухгалтерских изменений» и «встретить Новый год с бокалом в руке под бой курантов». 🥂 Поздравляем с наступающим! До встречи в 2025 году!

С 2025 года произойдут значительные изменения в расчете налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Уже сейчас сотрудники беспокоятся о возможных потерях в доходах и новых обязательствах. В этой статье мы рассмотрим, как отвечать на вопросы ваших сотрудников относительно налоговой реформы НДФЛ. Примеры помогут лучше понять новые правила как вам, так и вашим работникам. В конце статьи вы сможете скачать специальное информационное письмо для сотрудников, в котором будет объяснено, как будет осуществляться расчет НДФЛ с их доходов в 2025 году.

Кому уменьшится сумма на руки?
Слышал, что ставка НДФЛ повысится до 22 процентов. Это означает, что я буду получать меньше денег?
Сумма, оставшаяся на руках, уменьшится лишь для тех сотрудников, чей годовой доход превышает 2,4 миллиона рублей, что составляет минимум 200 000 рублей в месяц. При этом расчет будет производиться не по месячному доходу, а по годовому. Если ваша зарплата по итогам года окажется ниже 2,4 миллиона рублей, сумма, которую вы получите на руки, останется прежней. Кроме того, 22 процента — это максимальная ставка НДФЛ, которая будет применяться к доходам свыше 50 миллионов рублей в год. Для доходов в диапазоне от 2,4 до 5 миллионов рублей ставка составит 15 процентов.

То есть, если я заработаю 2,5 миллиона рублей в 2025 году, с меня удержат 15 процентов?
Нет, НДФЛ рассчитывается иначе. Ставка в 15 процентов будет применяться только к превышению.

Будут ли учитываться вычеты при определении порога для перехода к следующей ставке?
Каким образом будет рассчитываться доход в 2,4 миллиона? Включаются ли в него вычеты, например, имущественный?
Да, вычеты будут учтены. В расчет будут приниматься только облагаемые НДФЛ суммы, то есть с учетом вычетов и необлагаемых доходов.
Имущественный вычет можно применять к доходам, полученным с начала года, задним числом. Если, например, с ваших доходов уже начали удерживать налог по ставке 15 процентов, возможно, после представления документов на имущественный вычет ваша облагаемая сумма станет меньше 2,4 миллиона рублей. В этом случае налог снова будет удерживаться по ставке 13 процентов.

Как будет производиться расчет НДФЛ с дивидендов?
Если помимо зарплаты я получаю дивиденды, налоговая служба также рассчитает НДФЛ по итогам года на основе общей базы?

Нет, с будущего года правила изменятся. Зарплата и дивиденды по-прежнему будут обособленными налоговыми базами, и суммировать их по итогам года налоговики больше не будут. Для дивидендов установлены свои правила расчета НДФЛ. Доходы до 2,4 миллиона рублей будут облагаться налогом по ставке 13 процентов, свыше — 15 процентов Таким образом, для дивидендов количество ставок составит не пять, как для зарплаты, а всего две.

Как будет рассчитываться НДФЛ, если у меня несколько налоговых агентов?
В течение года я получаю доходы от нескольких компаний. Кто-то из них посчитает общий доход и сразу удержит весь НДФЛ, или мне придется самостоятельно вычислять разницу?

Ни то, ни другое. Каждый из ваших налоговых агентов будет рассчитывать НДФЛ, основываясь на «своих» доходах. Учитывать доходы от других компаний они не будут. Это правило касается как выплат от ваших прежних работодателей или заказчиков, так и доходов от совместительства. Для расчета НДФЛ важен только ваш доход у данного налогового агента с начала года.
Если в итоге потребуется доплата, ее рассчитает налоговая инспекция по итогам года. Вам не придется проводить расчеты самостоятельно. Налоговая служба получит данные от каждой компании, объединит их и пересчитает НДФЛ. Доплатить налог нужно будет по уведомлению из налоговой инспекции. Срок — не позднее 1 декабря следующего года.

Внимание, туристические компании и гостиницы! ФНС утвердила новую форму декларации по туристическому налогу!

С первого квартала 2025 года вам впервые нужно будет представить отчетность, включающую сумму налога и сведения об объектах налогообложения. Важно учитывать информацию о размещении, стоимости услуг и льготниках.
Декларация состоит из:

1. титульного листа;
2. раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
3. раздела 2 «Сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога» (информацию о средствах размещения; стоимость оказанных услуг; количество льготников и стоимость оказанных им услуг, которая в налоговую базу не включается).

Еще один не менее значимый нюанс: подать уведомление о выборе налогового органа для централизованной подачи декларации!

Согласно Письма ФНС от 25 декабря 2024 г. N СД-4-3/14611@ пример расчета определения налоговой базы по туристическому налогу.
Пример. С 01.01.2025 стоимость услуг по временному проживанию в гостинице составляет 2 400 руб. в сутки, в том числе НДС 20% - 400 руб.
Ставка туристического налога на 1 квартал 2025 года установлена в размере 1%.
В этом случае налоговая база для исчисления туристического налога определяется следующим образом:
1) 2 400 - 400 = 2 000 руб. - стоимость услуг без учета НДС;
Учитывая, что сумма туристического налога не определена, то сумма налога (налоговая база) будет определена расчетным методом:
2) 2 000 x 1 / 101 = 19,8 - сумма туристического налога.
Таким образом, налоговая база для исчисления туристического налога составляет 1 980,2 руб. (2 400 - 400 - 19,8 = 1 980,2).
Указанная позиция согласована с Минфином России письмом от 24.12.2024 N 03-05-08/130275.

А согласно Письма ФНС от 25 декабря 2024 г. N СД-4-3/14600@ представим пример исчисления минимального налога.
Исчисление минимального налога осуществляется в зависимости от количества суток предоставления услуг по временному проживанию лицу, с которым заключен договор на оказание указанных услуг, независимо от количества лиц, проживающих в номере (номерах).

Пример 1:
Семья из 3-х человек проживала в гостинице 5 дней.
Стоимость номера в сутки составляет 4 000 руб. Стоимость услуг по временному проживанию за 5 дней составила 20 000 руб.
Договор на оказание услуг по временному проживанию заключен с 1 лицом.
Сумма туристического налога составляет 198 руб. (20 000 x 1 / 101 = 198).
Сумма минимального налога равна 500 руб. (100 x 5 = 500).
Таким образом, в указанном случае гостиница уплачивает туристический налог в размере 500 руб. (минимальный налог).

Пример 2:
Организация в связи с направлением своих сотрудников (17 человек) на научно-практическую конференцию забронировала несколько номеров в гостинице сроком на 1 месяц (30 дней).
Гостиница заключила с организацией договор на оказание услуг по временному проживанию указанных лиц.
Стоимость услуг по договору составила 300 000 руб.
Сумма туристического налога равна 2 970 руб. (300 000 x 1 / 101 = 2 970).
Размер минимального налога составляет 3 000 руб. (100 x 30 = 3 000).
Таким образом, в указанном случае гостиница уплачивает туристический налог в размере 3 000 руб. (минимальный налог).
Указанная позиция согласована Минфином России письмом от 24.12.2024 N 03-05-08/130275.

Источник: <Письмо> ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14611@ "О порядке определения налоговой базы по туристическому налогу" - КонсультантПлюс
<Письмо> ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14600@ "О порядке исчисления минимального налога"- КонсультантПлюс

Согласно Письма ФНС от 25 декабря 2024 г. N СД-4-3/14609@ "О порядке исчисления туристического налога" сумма налога рассчитывается в том налоговом периоде, в котором был произведен полный расчет. То есть, если оплатили в 2024 году, а услугу оказали в 2025 то налог считается за 2024 году (в 2024 налога ещё не было).
В случае, если услуги по временному проживанию оказаны в декабре 2024 года, а полный расчет за указанные услуги осуществлен в январе 2025 года, то у налогоплательщика не возникает обязанности по исчислению и уплате туристического налога в связи с тем, что объект налогообложения туристическим налогом возник в декабре 2024 года, то есть до вступления в силу положений главы 33.1 Кодекса.

Источник: <Письмо> ФНС России от 25.12.2024 N СД-4-3/14609@ "О порядке исчисления туристического налога" - КонсультантПлюс

С начала года были повышены размеры детских вычетов и предельный доход, необходимый для их получения. Напоминаем, что вычет следует применить при первой выплате дохода в текущем месяце. Если зарплата за вторую половину декабря будет выплачена в январе 2025 года, то нужно использовать уже новый размер вычета.

Теперь для получения детских вычетов не нужно предоставлять заявление от сотрудника. Если у работодателя есть документы, позволяющие оформить вычет в необходимом размере, этого будет достаточно. К таким документам могут относиться, например, свидетельство о рождении ребенка (для определения его возраста), справка из учебного заведения (вуза, колледжа, техникума), подтверждающая обучение, а также документы, подтверждающие наличие группы или категории инвалидности и другие.

Важно информировать сотрудников о том, что в случае изменения условий для получения вычета (например, если ребенок завершил обучение в вузе или поступил в новый, сотрудница вышла замуж, родился второй или третий ребенок и т. д.), они обязаны уведомить работодателя. Срок, в течение которого работник должен сообщить об изменениях, можно установить в локальных нормативных актах.

Если окажется, что сотрудник получил детские вычеты у нескольких налоговых агентов, хотя не имел на это права, перерасчет будет осуществлен его налоговой инспекцией. После того как все работодатели сдадут отчетность по НДФЛ в соответствующие ИФНС, налоговая по месту жительства работника в конце года доначислит ему сумму налога. Работнику придется уплатить ее на основании налогового уведомления, которое он получит от ИФНС.